资源税改革对行业影响几何

近期，财政部修订后的《中华人民共和国资源税暂行条例》曝光。根据这份《条例》，在经历了局部试点后，资源税改革试点将推向全国，征收产品范围也将扩大。国家税务总局办公厅副主任郭晓林日前在一次发布会上证实了这一说法，称《条例》草案已上报国务院。资源税将按照“从量征收”改为“从价征收”方向，征收范围在石油天然气的基础上扩展到其他能源产品，同时择机向全国范围推广。

资源税改革势必会给资源产品的产业链带来影响。税率将普遍提高中国开征资源税始于1984年。最初征收目标只有煤炭、石油和天然气，后扩大至铁矿石资源。1994年以后，资源税开始实行从量定额征收的办法。目前大部分资源税是一个区间税率，资源税的应纳税额，按照应纳税产品的课税数量和规定的适用税额标准计算。例如，原油的税额标准为每吨8~30元，天然气为每千立方米2~15元，煤炭为每吨0.3~5元，稀土的税额标准仅为3元/吨（从今年4月开始，轻稀土调整为60元/吨，中重稀土调整为30元/吨）。我国的资源税一直被认为征收标准过低。例如石油，每吨资源税最高也才30元。而国外即使德国、法国这样低税率的国家，原油资源税也为中国的34倍，美国则更高。国家发改委能源研究所原所长周大地曾对媒体表示：“过去资源税在分配中发挥的作用很小。低廉的资源价格，使得我国粗放型发展模式一直难以转变。”而根据此次曝光的《条例》显示，未来油气资源税税率将定为5%~10%，从价计征。

稀土也会尝试从价征收模式。而煤炭资源税征收的力度则较业内预料的要小。未来煤炭资源税的征收方式不变，资源税税率从原先的每吨0.3~5元提升为每吨0.3~8元。财政部财政科学研究所研究员张鹏表示，从目前曝光的内容来看，改革幅度不算太大，是折中方案，未来还有必要继续推进，比如把之前讨论最多的水资源也纳入征税范围，铁矿石也可能要改革。

煤炭资源税微调，有点出乎一些人的意外。对此，业内人士分析，可能是因为今年以来政府为了缓解通胀压力一直在限制煤价。煤炭在我国能源一次、二次利用中的比重都非常高，而且广泛用于电厂发电，煤炭资源税的调整影响会更大，涉及价费税的很多方面。试点省区先一步资源税改革真正来临还是在2010年，虽然冠以“试点”二字。

2010年6月1日，我国率先在新疆实施石油天然气资源税改革。原油、天然气资源税以其销售额为计税依据，实行从价计征，税率为5%。为了鼓励一些低品位和难采资源的开采，提高资源回采率，对稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油实施减征资源税的政策。这项改革涉及新疆11个地州市和33个县市，以及中石油新疆油田、吐哈油田、塔里木油田公司、中石化西北分公司、河南油田新疆分公司等5家油田企业。

一年来，新疆资源税改革运行结果最明显的变化就是地方财力明显增加。根据新疆自治区地方税务局的统计，由于率先实行资源税改革，新疆2010年增收资源税17.7亿元。其中，2010年7月至12月，新疆油气资源税累计收入同比增452.04%。新疆维吾尔自治区地税局财产行为税处处长陈跃年介绍，今年新疆油气资源税收入延续了大幅增长的好势头，1~5月油气资源税收入达到21.09亿元，同比增长596.04%。改革实施一年来，新疆资源税共增收35.78亿元。资源税由从量计征改为从价计征，相关企业能否承受？从新疆方面目前的试点来看，资源税改革后，石油企业资源税支出基本上占其利润总额的5%~7%。因近两年国际油价暴涨，原油开采利润较高，这个税收额度对企业影响不大，试点改革基本上已经可以成功推广。

上述所涉及企业普遍反映，由于原油价格一直在高位运行，资源税改革对企业的影响是可以承受的。资源税由从量计征改为从价计征，能否促进油气资源的节约开采和使用？据了解，以前，在一些油田开采中，产生的天然气无法利用。如今，塔里木油田加快资源回收利用，建设的放空天然气回收站已经达到10个，每天回收放空天然气100多万立方米。新疆资源税改革试点成功，为改革的平稳推进创造了条件。自2010年12月1日起，资源税改革试点扩大到内蒙古、甘肃、四川、青海、贵州、宁夏等12个省区。

从资源税收入情况看，今年前4个月，这些省区资源税均呈现大幅增长态势，而且税收额度对企业影响不大。是否会连锁提价一些业内人士认为，我国的资源主要集中在西部，从目前西部的试点情况来看，资源税向全国推广应该问题不大。资源税改革一旦启动，对于像新疆这样的西部欠发达而资源富集的地区，正面效应会非常可观，不仅仅有利于推动我国经济发展方式的转变，而且有利于加快欠发达地区的发展。“结构性增税中的资源税改革，就是通过经济杠杆，使初级产品更金贵，逼着千千万万的制造业厂家更珍惜地使用资源产品。”财政部财政科学研究所所长贾康说。

大同证券投资顾问张诚分析认为，如果资源税真正大范围地从价计征，毫无疑问会大幅提高相关能源的价格。在成本压力面前，石油企业可能通过提高成品油或者化工原料价格等方式转嫁成本。因此相关的石油化工加工企业恐将面临成本转嫁的价格压力，成本将随之提升。据中国石油和化学工业联合会一位负责人透露，资源税改革在新疆试点之后，中石油新增税收约55亿元，中石化新增税收约15亿元。如果资源税改革进一步扩大到全国，将对国内石油和石化行业带来巨大影响。

贾康也表示，税率提高预计将给石化企业带来负面影响，但这些企业会向中下游传导，最终可能引发提价。若按100美元/桶销售额、5%税率算，中石油和中海油所有油田就可能被征收300亿元左右的资源税。若是税率翻倍，收取总量或在600亿元左右，规模相当大。这些增加的成本，恐怕都要由下游承担。

煤炭在我国使用的能源中占比将近70%。如果此次资源税改革真将煤炭纳入进来，将是改革中非常重要的一步。大通证券煤炭行业研究员陈文倩对媒体表示：“如果煤炭改为从价计征，那么原来因煤炭价格上涨带来的利润增量部分，就有可能被减弱，煤炭企业利润或下滑一至两成。”张诚则认为，虽然煤炭企业也面临着征收资源税后的成本压力，但煤炭企业由于近年来的价格上涨，加之更为灵活的定价机制，其成本转嫁能力更强一些。因此煤炭企业自身受冲击可能性较小，但下游公司可能将受到冲击。首当其冲的是用煤大户发电企业，尤其是火电企业，其次是钢铁冶炼企业，煤化工企业也会受到一定影响。

此外业界还预测，资源税改革将利好新能源企业的发展。资源税改革会直接减少传统的、不可再生能源的开采，相应会增加对无污染的新型能源的需求，从而从数量的优势上为新能源企业带来利润点。而且，传统能源的价格上涨，势必也会刺激新型能源的价格产生相应的上浮，也就从价格上带来新的利润点。